单位往来款长期挂账及固定资产账实不符的调查与处理

一、调查目标

1.  全面摸清往来款长期挂账及固定资产账实不符的存量规模、结构、成因及风险。

2.  揭示资产管理（资金与实物）中的制度缺陷、管理漏洞及潜在损失风险。

3.  提出分类处置与整改意见，推动历史遗留问题解决。

4.  建立健全长效机制，提升资产精细化管理水平。

二、调查范围

纳入本级预算管理的所有行政事业单位。时间范围追溯至问题形成初期，重点关注：

1. 往来款：三年以上（含）未清理的应收、应付、预收、预付款项。

2. 固定资产：账面存在但实物缺失、实物存在但未入账、权属不清、价值不实（如已报废未核销）等账实不符情形。

三、调查重点内容与方法

(一) 往来款长期挂账调查 

1. 基础核查：逐笔核对往来科目明细，确认挂账时间、对象、金额、事由（原始凭证支撑）。

2. 成因诊断：区分工作疏漏、历史遗留、管理违规、核算不当、效率低下等类型。

3. 风险研判：评估坏账风险、偿付压力、资金沉淀损失及或有负债。

4. 管理审查：检查内控制度（审批、对账、催收、清理、核销）有效性。

(二) 固定资产账实不符调查

1.  资产清查盘点：

方法：制定详细盘点计划，组织财务、资产、使用部门人员组成联合盘点小组。采用“以账查物、以物对账”双向核查。运用资产条码/RFID等技术辅助。重点区域（仓库、异地资产、出租出借资产）实地核查。

内容：全面清点土地、房屋构筑物、通用/专用设备、文物陈列品等所有类别固定资产。记录资产名称、规格型号、数量、存放地点、使用状况、权属证明、实物与卡片/系统信息差异。

2.  账实差异原因分析：

方法：查阅资产购置、验收、入库、领用、调拨、处置（报废、报损、调出、出售）等全过程原始资料；访谈相关人员；核查会计凭证与资产卡片匹配性。

内容：重点剖析：

 “有账无物”成因： 已处置（报废、调出、出售）未及时核销；盘亏、毁损、被盗未处理；虚列资产；领用后未登记或登记错误；内部调拨未更新台账。

 “有物无账”成因： 接受捐赠、无偿调入、在建工程转固等未及时入账；盘盈未处理；历史遗留未登记；拆分购置未分项登记。

 “账物不符”成因： 资产信息（名称、规格、存放地、使用人）登记错误或更新不及时；资产权属不清（如未办产权证）；价值计量错误（折旧计提错误、未及时评估）；已投入使用在建工程长期未转固。

3.  管理规范性审查：

  方法：检查资产管理制度健全性（采购、验收、登记、领用、保管、维修、盘点、处置）；核查资产卡片/系统管理、标签粘贴、定期盘点（频率、程序、差异处理）、岗位职责分离等执行情况。

 内容：评估资产全生命周期管理各环节（入口、使用、出口）的内部控制有效性。

4.  资产效益与风险分析：

方法：分析闲置资产状况及原因；评估出租出借资产程序合规性及收益上缴情况；判断权属不清资产的法律风险；评估已损坏、淘汰资产的技术风险与价值损失；核查处置收入管理合规性。

内容：识别资产闲置浪费、收益流失、权属纠纷、价值虚增或贬损等风险。

四、处理原则与意见

坚持“依法依规、尊重历史、分类处置、堵塞漏洞、压实责任”原则。

(一) 往来款长期挂账处理意见 

1. 限期清理类：对因疏漏、错误或具备清理条件的挂账，限时（3个月内）完成账务调整或结算。

2.  确权追收/偿付类：对有效债权债务，制定清收/偿付计划，明确责任与时限，重大事项报批。

3. 规范核算结转类：对隐匿收支、预收预付长期挂账，按准则调整至正确科目。

4.  履行程序核销类：对符合坏账或无法支付条件的，严格履行取证、报批（财政/国资部门）程序后核销，坚持“账销案存”。

5.  查处与问责类： 对违规出借、垫付、隐匿收支、造成损失等行为，依法处理处罚并追究责任。

6.  完善往来款管理长效机制： 强化制度、动态监控、预算约束、对账机制、考核问责。

(二) 固定资产账实不符处理意见

1.  盘盈资产处理：

  情形：清查出的未入账资产。

  意见:(1)查明来源（捐赠、调入、盘盈等），收集权属证明或价值依据。

        (2) 按评估价或合理价值及时补记入账，纳入统一管理。

        (3) 涉及产权问题的，启动确权程序。

2.  盘亏、毁损、报废资产处理：

    情形：实物已不存在或丧失使用价值且符合处置条件。

    意见：(1) 查明原因（自然损耗、人为损坏、失窃等）及责任人。

             (2)对因管理不善造成的损失，界定责任。

履行报批核销： 收集充分证据（技术鉴定、报案证明、内部报告等），按权限和程序（单位内部决策→主管部门审核→财政部门/国资部门审批）进行资产处置和账务核销。处置收入上缴国库。

3.  已处置未核销资产处理：

  情形： 已完成报废、调拨、出售等手续但财务未销账。

  意见：立即清理相关处置批复文件、协议、交接单等，补办财务核销手续。

4. 信息登记错误资产处理：

  情形：卡片信息（名称、规格、地点、使用人）与实物不符。

  意见：根据盘点结果，立即更新资产卡片和系统信息，确保账、卡、物一致。

5. 权属不清资产处理：

 情形：主要为房产、土地等权证缺失或存在争议。

  意见：(1) 成立专班，搜集历史资料（规划、建设、购置文件），协调相关部门（自然资源、住建）。

            (2) 积极推进确权登记。短期内无法解决的，建立专门台账，明确管理责任主体。

6.  已使用未转固在建工程处理：

   情形：工程已交付使用但长期挂“在建工程”。

  意见：(1) 立即组织竣工验收（或补办手续）、竣工决算审计。

           (2)按竣工决算价值及时转入固定资产，并开始计提折旧。

7. 闲置资产处理：

  情形：未使用或不需要的资产。

  意见：(1)   内部调剂优先。

           (2) 无法调剂的，按程序评估后公开出租、出售或报废，盘活资产、提高效益。

8. 违规问题处理与责任追究：

   情形：发现违规购置、处置、出租出借；收益未上缴；管理混乱造成重大损失；失职渎职等。

   意见：依规追缴收益、没收违法所得、处以罚款；移送纪检监察机关追究相关人员纪律责任；涉嫌犯罪的移送司法机关。

9. 健全固定资产管理长效机制：

   (1)完善制度体系：修订涵盖全生命周期的管理制度，明确部门职责、操作流程。

   (2)强化基础管理：

   a: 统一信息系统： 全面应用资产管理信息系统，实现动态管理。

   b: 规范卡片标签： 确保一物一卡一标签，信息准确完整。

   c: 严格定期盘点： 落实年度全面盘点、季度抽查，及时处理差异。

    d: 规范处置管理： 严格执行审批、评估、公开处置程序。

   加强队伍建设与培训： 提升资产管理人员专业能力。

   (3) 纳入考核监督： 将资产管理绩效纳入单位及负责人考核、经济责任审计。

五、组织实施与成果运用

1.  成立专项工作组： 由审计、财政、国资、主管部门联合组成，明确分工。

2. 分阶段实施： 自查自纠→重点核查→问题汇总→分类处置→整改验收。

3. 形成综合报告： 全面反映问题、成因、风险、责任及处理意见。

4.  下达处理决定： 对需单位执行的整改、核销、追责等事项，下达正式文件。

5.  强力督促整改： 建立整改台账，销号管理，跟踪问效。对整改不力通报批评。

6.  严肃追责问责： 对违规违纪违法问题线索，按规定移送处理。

7. 推动建章立制： 向政府及相关部门提交完善资产管理体制机制的建议。

8.  公开通报结果： 适时公布典型问题和整改成效，发挥震慑与示范作用。

9.  结果运用挂钩： 将调查处理结果与预算安排、单位评优、干部考核等挂钩。