社保费“全额”由公司承担，应该怎么做账？

其实现在有很多企业，为了吸引员工，开出了到手工资，也就是员工本人承担的社保、公积金和个税都由公司承担。

这对员工来讲，方便很多，到手收入也高了。但是对公司来讲，做账又有些不一样了。那么像这种公司全额承担员工社保公积金的，怎么做账才合规还能节税呢？

重点：将本应由员工个人承担的社保部分视作员工的工资性收入，与单位承担部分一同计入相关成本费用。

以下结合具体案例详细说明。

假设某员工忍冬当月数据如下：

- 名义应发工资：10,000元

- 社保个人应承担部分（养老8%+医疗2%+失业0.5%，基数10,000元）：1,050元

- 社保单位应承担部分（养老16%+医疗8%+失业0.5%+工伤0.5%+生育0.8%）：2,580元

- 约定：全部社保费（个人+单位部分）由单位承担

步骤1：计提工资（含单位代付的个人社保部分）

单位代付的个人社保部分属于员工应税所得，需计入工资总额计提。

会计分录：

借：管理费用/销售费用/生产成本 - 工资薪金 11,050元（10,000+1,050）

贷：应付职工薪酬 - 工资 11,050元

说明：11,050元是计入成本的总工资费用，也是计算个税的基数（=名义工资10,000元+代付个人社保1,050元）。

步骤2：计提单位承担的社保部分

单独计提单位应承担的社保费用。

会计分录：

借：管理费用/销售费用/生产成本 - 社会保险费 2,580元

贷：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分）2,580元

步骤3：缴纳全部社保费

合并缴纳单位和个人部分社保，个人部分先通过“其他应收款”过渡。

会计分录：

借：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分）2,580元

借：其他应收款 - 代垫员工社保费 1,050元

贷：银行存款 3,630元（2,580+1,050）

步骤4：发放工资（扣除代垫社保及个税）

从计提的工资中扣回代垫的个人社保，同时代扣个税（假设按11,050元计算个税为500元）。

会计分录：

借：应付职工薪酬 - 工资 11,050元

贷：其他应收款 - 代垫员工社保费 1,050元

贷：应交税费 - 应交个人所得税 500元

贷：银行存款 9,500元（实际发放金额）

步骤5：缴纳代扣的个人所得税

会计分录：

借：应交税费 - 应交个人所得税 500元

贷：银行存款 500元

通过以上，完整反映社保全由单位承担时的账务处理，准确核算企业成本费用及员工薪酬。